Covid-19局势影响到每个人。包括马来西亚在内的许多国家/地区实施的封锁和旅行限制极大地影响了人员流动。意外的税收后果迫在眉睫。
如果不解决这些税收问题，可能会产生进一步的后果。考虑一下这个真实案例–安东尼，以前是马来西亚人，持有X国的护照，该国与马来西亚有税收协定。
安东尼在一家大型外国公司ABC Ltd工作，该公司是X国的居民。
安东尼主要居住在X国，但他被要求出国参加短期项目。自2020年1月上旬以来，他一直在马来西亚，应该向ABC Ltd的马来西亚客户提供一些技术投入。
最初，他希望完成任务并最迟于5月底返回X国。
鉴于执行了移动控制命令，他无法到客户那里，而只能在母亲在吉隆坡的家中工作。
安东尼可能会延长在马来西亚的逗留时间，仅在7月中旬返回X国，因为他的工作需要在客户所在地进行。
上面是移动员工的典型入站情况，这些员工是另一个国家的税收居民，并已通过短期工作分配到马来西亚（通常少于182天）。
通常，居留身份不会受到影响。
从国内税法的角度严格来说，日计数测试适用于确定安东尼的税收居留权。
由于他在马来西亚居住超过181天，因此他将成为马来西亚税务居民。像Covid-19这样的不可抗力与测试无关。
成为马来西亚税务居民有什么不好？作为非居民，他不必支付30％的固定税率，而是可以享受个人税和某些个人减免的累进税率。那不是好事吗？
但是，关键是，仅在X国（这里没有超期住宿）的税务居民安东尼，如果他在马来西亚停留不超过183天，就可以免交马来西亚个人税。这也是基于ABC Ltd根据税收协定在这里没有常设机构（PE）的基础。
有趣的是，尽管安东尼无意中获得了马来西亚的税务居民，但X国的国内税收立法仍可以将他视为那里的税务居民。
双重居留问题将根据相关税收协定中的平局规则解决。出于条约目的，安东尼可能最终会成为X国的税务居民。
但是，由于他在马来西亚的长期逗留，他将无法享受183天的条约豁免。
本质上，他将在X国和马来西亚都应纳税。这就是国际税收的复杂性。如果可能的话，最好避免这种并发症。
安东尼在马来西亚受税后，就会产生每月减税和其他雇主的纳税义务的问题。
除非ABC Ltd在马来西亚注册了PE，否则马来西亚客户可能需要领取。
问题不止于此。安东尼还需要担心雇主的职位。通过营业场所或私募股权公司在马来西亚开展业务的非居民公司将缴纳马来西亚税。
虽然外国公司向马来西亚公司提交纳税申报表可能是正常的合规行为，但更具挑战性的问题是马来西亚业务的利润归因，这很复杂，而且经常会引起争议。
根据马来西亚与X国（以及大多数其他国家）之间的税收协定，如果不是针对Covid-19，
ABC Ltd无需缴纳马来西亚税，因为不会触发PE。创建PE的一般经验法则是六个月。
经济合作与发展组织（OECD）认为，鉴于情况的暂时性，Covid-19不太可能引发私募股权问题。
澳大利亚，英国和爱尔兰似乎支持这一立场。经合组织还认为，内政部不一定会为雇主提供PE。但是，必须指出的是，并非所有国家都是经合组织成员国。
各个国家可能对此有不同的看法，并可能严格采用六个月的期限。
经合组织鼓励税务机关就国内法的起征点，国内备案和其他指南提供指导，以最大程度地减少或消除在Covid-19危机下对纳税人的繁重负担。
在地方方面，我们坚信马来西亚税务机关将在这些艰难时期采取务实和合理的态度。
从出站角度来看，如果员工被困在海外，马来西亚雇主还需要评估是否触发了私募股权，如果是，还需要评估相关雇主的纳税义务。遵守移民问题至关重要。如果马来西亚人成为其他国家的税收居民，则可能会开始对全球收入征税。
预计将增加使用Skype和Zoom等技术。但是，产生的问题是，马来西亚预扣税是否适用于这些服务的付款。数字服务税也可能适用于某些非居民服务提供商。
由于在此期间不太可能举行董事会会议，因此需要重新评估公司税收居留权的确定。通常通过行使管理和控制权（通过董事会议确定）确定居留权。
虚拟董事会会议会改变职位吗？公司成为非居民的后果是什么？可以说，有很多税收后果需要解决。即使无法预料，也必须对其进行管理。
Tan Hooi Beng和Kelvin Yee分别是Deloitte Malaysia的副税务主管和副总监。以上表达的观点仅是他们的观点。
